آنچه باید در مورد مالیات بر ارزش افزوده بدانید

قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال ۱۳۸۷ به تصویب رسیده است. همان طور که می دانید مالیات یکی از منابع درآمدی اصلی و مهم دولت است. هر چند که نیاز به اصلاح آن حس می شود و در حال حاضر به جای کمک به اقتصاد کشور با جریان اقتصاد بیمار همراه شده اشت. بر اساس این قانون پرداخت مالیات تنها بر عهده تولید کننده نخواهد بود و میان تولیدکننده، توزیع کننده و مصرف کننده تقسیم می شود. به همین دلیل مالیات بر ارزش افزوده به سه گروه: تولیدی، توزیعی و مصرفی دسته بنده شده است. می توان گفت این مالیات نوعی مالیات غیر مستقیم است.

ارزش افزوده چیست؟

یک محصول مراحل مختلف و فراوانی ا طی می کند تا تولید و توزیع شود و به دست مصرف کننده برسد. در هر یک از این مراحل بر قیمت و هزینه محصول اضافه می شود که به این ارزش های اضافه شده، ارزش افزوده گفته می شود. قانون ارزش افزوده دارای ۴۲ ماده می باشد.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده چقدر است؟

در سال ۱۳۸۷ نرخ مالیات ارزش افزوده ۳ درصد بود. اما در حال حاضر این نرخ به ۹ درصد افزایش پیدا کرده است. از این نرخ ۹ درصدی، ۶ درصد از آن به عنوان مالیات ارزش افزوده و ۳ درصد دیگر آن به عنوان عوارض ارزش افزوده در نظر گرفته می شود.

بر اساس قانون، ارائه دهنده کالا یا خدمات در دوره های زمانی سه ماهه، به محاسبه و پرداخت این مالیات می پردازد. برای انجام این کار مالیات بر ارزش افزوده پرداختی را از دریافتی کم می کنند و باقی مانده را ظرف مدت ۱۵ روز پس از پایان دوره سه ماهه به حساب دولت واریز می کنند. 

درآمد دولت از مالیات بر ارزش افزوده

   می توان گفت دولت بیشترین درآمد خود را از راه دریافت مالیات بر ارزش افزوده کسب می کند. اما متاسفانه آمار دقیقی از میزان این درآمد در دست نیست. این نوع مالیات می تواند به سرعت افزایش درآمد دولت ها را به دنبال داشته باشد. همچنین می توان از معایب ارزش افزوده، افزایش تورم را نام برد. به طور کلی یکی از ملزومات بسیار مهم این است که مالیات بر ارزش افزوده از چند جهت مورد بررسی قرار گیرد: از لحاظ درآمدی، ‌از لحاظ تورمی و از لحاظ توزیعی تا به توان به آثاری که بر پیکره اقتصاد کشور از خود بر جای می گذارد به خوبی پی برد. همان طور که مکررا گفته شد، این نوع از مالیات یکی از عمده ترین منابع مالی دولت است. هر چند نفت و فروش آن در کشور ما بسیار پر رنگ است اما در طی چند سال اخیر چالش های کسب درآمدهای نفتی  توجه مسئولین را بیش از پیش به مالیات معطوف کرده است.

 حدود ۱۵ سال طول کشید تا بحث لایحه مالیات ارزش افزوده در کشور ما به نتیجه برسد. اما پس از تصویب این لایحه در سال ۱۳۶۶ به دلیل اوضاع بحرانی کشور ناشی از وقوع جنگ، امکان قیمت گذاری برای این مالیات توسط دولت فراهم نشد و پس از این که این لایحه مجدد از دستور کار خارج شد، سر انجام در سال ۱۳۸۷ به تصویب رسید و قیمت گذاری انجام شد. در اصل می توان گفت این قانون به دلیل ایجاد اصلاحات در نظام مالیاتی کشور وضع شد.      

کالاها و خدمات معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

بر اساس قانون یک سری از کالاها و خدمات به دلایل مختلفی از پرداخت این مالیات معاف هستند. از جمله:

  • دام و طیور زنده
  • محصولات کشاورزی
  • کود، نهال، بذر، سم
  • کالاهای مسافرتی مطابق با قوانین صادرات و واردات
  • اموال غیر منقول مانند: زمین و…
  • دارو، لوازم و خدمات درمانی
  • خدمات بانکی و معاملات اوراق بهادار و کالا در داخل و خارج از بورس
  • کتاب،‌ مطبوعات، کاغذ
  • گوشت، برنج، قند و شکر، آرد و نان،‌ حبوبات، شیر، پنیر، روغن نباتی، شیر خشک
  • خدمات حمل و نقل برون شهری و درون شهری
  • فرش دست باف
  • فعالیت های اقتصادی در مناطق آزاد
  • اقلامی که برای مصارف دفاعی و امنیتی مورد استفاده قرار می گیرند
  • تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی فرودگاه ها

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

هنگامی که خرید از یک سازمان مشمول مالیات صورت می گیرد، علاوه بر هزینه مواد اولیه حاصل ضرب نرخ مالیات بر ارزش افزوده در بهای کالای خریداری شده نیز پرداخت می شود که به آن اعتبار مالیاتی نیز می گویند.

علاوه بر دریافت قیمت محصولی که شامل مالیات است،‌ حاصل ضرب نرخ مالیات بر ارزش افزوده در بهای کالا از خریدار دریافت می شود.

در  پایان هر دوره مالیاتی ارزش افزوده، فروشنده مالیات پرداخت شده در زمان خرید مواد اولیه را از مالیات دریافت شده در زمان فروش محصول کسر می کند و ما به التفاوت آن را در پایان دوره مالیاتی به سازمان امور مالیاتی کشور می پردازد.

پاسخی بگذارید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *